Образец ответа на уведомление о вызове налогоплательщика
На эти и другие вопросы вы найдете ответы в данной статье. Что такое Уведомление о вызове в налоговый орган. Комиссии могут быть отобраны «иные налогоплательщики». Вызов на комиссию в налоговую инспекцию налогоплательщика.
Вышеизложенное распространяется на вручение (направление) ненормативных правовых актов, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговых проверок, вызов на основании письменного уведомления в налоговые органы, осуществление действий, предусмотренных п. НК РФ, в отношении организаций (налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов). Как было отмечено ранее, п. НК РФ предусмотрено, что за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность согласно законодательству РФ.
КоАП РФ предусмотрена ответственность за неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего государственных надзор (контроль).
Почему так случилось
Для граждан - предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 500 руб. На должностных лиц - наложение штрафа от 1000 руб. Вступил в силу Федеральный закон от 24. N 212-ФЗ, регулирующий порядок уплаты страховых взносов. Также данным Законом функции по администрированию указанных взносов возложены на органы контроля за уплатой страховых взносов, которыми являются ФСС в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС, и ПФР - в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.
Органам контроля за уплатой страховых взносов дано право вызывать на основании письменного уведомления в органы контроля за уплатой страховых взносов плательщиков страховых взносов для дачи пояснений в связи с уплатой (перечислением) ими страховых взносов либо в связи с проверкой правильности уплаты страховых взносов, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства РФ о страховых взносах (пп. N 957н "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов" утверждена форма уведомления о вызове плательщика страховых взносов (форма 7) (Приложение 11).
Федерального закона N 212-ФЗ установлено право плательщика страховых взносов представлять органам контроля за уплатой страховых взносов и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате страховых взносов, а также по актам проведенных проверок. Кроме того, плательщики страховых взносов обязаны выполнять законные требования органа контроля за уплатой страховых взносов об устранении выявленных нарушений законодательства РФ о страховых взносах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов при исполнении ими своих служебных обязанностей (пп.
Содержание уведомления о вызове в налоговый орган налогоплательщика, плательщика сборов, налоговых агентов (далее – налогоплательщик). Право налогового органа в ходе выездной налоговой проверки истребовать документы, подтверждающие реальность произведенных работ (оказанных услуг). НК РФ налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.
Новая форма «Уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)» (далее – Уведомление) утверждена приказом ФНС России от 08. ММВ-7-2/189@ и является приложению № 2 к данному приказу. Подпись должностного лица налогового органа с указанием его фамилии, имени и отчества, номер телефона. При этом отсутствие в Уведомлении указания, какое конкретно решение будет вручено представителю налогоплательщика, не может нарушать прав налогоплательщика.
Почему так случилось
Порядок передачи Уведомления налоговым органом налогоплательщику регламентируется п. НК РФ (непосредственно под расписку, по почте заказным письмом или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и т. Вместе с тем налогоплательщик, получив Уведомление, обязан явиться в налоговый орган, так как в соответствии с ч. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность граждан, должностных лиц за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), муниципальный контроль, — влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей, а на должностных лиц — от двух тысяч до четырех тысяч рублей.
НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. В случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории налогоплательщика требование о представлении документов передается руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку.
Если указанным способом требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется в порядке, установленном п. В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов. Налогоплательщик обязан представить документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, в течение 10 дней (20 дней — при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков) со дня получения соответствующего требования. При этом налогоплательщик должен учитывать положения п.
НК РФ по тексту, которого оговорено, что отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ. В случае такого отказа или непредставления указанных документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном статьей 94 НК РФ.
Кроме того, налогоплательщикам необходимо помнить, что в ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица (консолидированной группы налогоплательщиков) документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица (консолидированной группы налогоплательщиков), а также документы, представленные в виде заверенных копий в ходе проведения налогового мониторинга.
Образец ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений
При этом указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы (п. Далее по тексту письма ФНС обращает внимание на то, что в соответствии с п. НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Так, под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Исходя из правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 12. Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» в качестве одного из оснований для признания налоговой выгоды необоснованной признаются действия налогоплательщика при ведении хозяйственной деятельности без должной осмотрительности и осторожности, при том, что ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.
О необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать такие обстоятельства, как невозможность реального осуществления операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия материально-технических и трудовых ресурсов. Таким образом, для проверки обоснованности заявленных расходов налоговый орган в рамках проводимой выездной налоговой проверки вправе запрашивать документы, подтверждающие реальность произведенных работ (оказанных услуг), в том числе осуществленных силами контрагента или собственными силами налогоплательщика, а также документы, подтверждающие соблюдение налогоплательщиком должной степени осмотрительности и осторожности при выборе контрагента и заключении договоров.
Кроме вышеизложенного, налогоплательщик должен знать, что на сегодняшний день нет официальной позиции по одному из важных вопросов: «обязан ли налогоплательщик представлять документы, не относящиеся к проверяемому периоду, и можно ли применить к нему меры ответственности за непредставление таких документов? Существуют только отдельные судебные акты, по тексту которых суды признают недействительными требования налоговых органов о представлении документов, не относящихся к периоду налоговой проверки (постановления ФАС Дальневосточного округа от 03. Ф03-2283/2009 по делу № А73-11087/2008; постановление ФАС Московского округа от 16.
КА-А41/5556-08 по делу № А41-К2-23605/07; постановления ФАС Уральского округа от 30. Публикуем список шаблонов писем (ответов) в ИФНС, на которые ссылался Михаил Мухин при проведении семинара 4 апреля. Вариант1 (если требование мотивировано несоответствием данных налоговой декларации по налогу на прибыль и данных налоговой декларации по НДС). Вариант2 (если требование мотивировано несоответствием данных налоговой декларации по налогу на прибыль и данных бухгалтерской отчетности). Ответ на требование налогового органа о представлении документов в рамках статьи 93.
Получили уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в ИФНС. А цель вызова указана так: полнота и регулярность уплаты НДФЛ, предоставление сведений по форме 2-НДФЛ, наличие задолженности по НДФЛ, а также легализация налоговой базы. Кроме того, сказано, что при себе надо иметь реестры сведений по форме 2-НДФЛ и реестр платежных поручений за 2010—2012 гг. Уведомление датировано 17 января, явиться надо было в срок до 5 февраля.
Наиболее частые вопросы от налоговой
Но, судя по штемпелю на конверте, письмо было отправлено инспекцией только 3 февраля, в наше почтовое отделение оно пришло 5 февраля. Курьер забрал письмо из абонентского ящика 6 февраля. Таким образом, у нас даже не было возможности выполнить требование налоговиков. Между тем в уведомлении сказано, что за неявку руководителю нашей организации грозит административная ответственность (ч.
Уведомление о вызове налогоплательщика
Вправе ли налоговики рассылать подобные уведомления, можно ли избежать штрафа? Да, налоговики вправе направлять уведомления о вызове налогоплательщика. Вместе с тем в вашем случае штрафа за неявку в инспекцию быть не должно, так как уведомление было вручено вам незаконным способом. В иных случаях, связанных с исполнением законодательства о налогах и сборах. Этому праву налоговиков корреспондирует обязанность налогоплательщика выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (подп.
Уведомления о вызове налоговики составляют по форме, приведенной в приложении 1 к приказу ФНС России от 31.
При направлении компаниям данных уведомлений инспекторы руководствуются рекомендациями, разработанными ФНС России и направленными нижестоящим налоговым органам. Кроме того, в данном письме ФНС рекомендовала подчиненным приводить в тексте уведомления ссылку на ч.
Она предусматривает штраф для руководителя компании в сумме от 2000 до 4000 руб. За неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), а равно воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей.
Вызов налогоплательщика в налоговый орган: когда это возможно
Таким образом, в том, что налоговики направили вам уведомление о вызове, нарушения нет. Это подтверждает и письмо Минфина России от 09. В правовых базах нам удалось найти только одно судебное решение, в котором арбитры признали уведомление о вызове незаконным. Это постановление ФАС Центрального округа от 27. Налоговики вызвали предпринимателя для дачи письменных пояснений по сумме отраженного в декларации ЕНВД, физическому показателю, корректирующему коэффициенту К2, а также уменьшению налога на страховые взносы.
Но предпринимателю удалось доказать судьям, что раз уведомление направлено в период проведения «камералки», действительной целью налоговиков было истребование дополнительных доказательств в ходе проверки.
Которая позволяет налоговикам требовать у налогоплательщика представления пояснений только при наличии ошибок и противоречий в декларации. Но, во-первых, в вашем случае вызов не связан с проведением «камералки», ведь справки 2-НДФЛ не являются декларациями, а потому не подлежат камеральной проверке. А во-вторых, изложенная точка зрения судей — это скорее исключение, чем правило. Большинство судей в данном вопросе на стороне ФНС России. Признавая уведомления законными, арбитры ссылаются на то, что ИФНС, направляя эти документы, действует в рамках полномочий, предоставленных ей ст.
Значит, при этом не нарушаются права и законные интересы компаний и индивидуальных предпринимателей, на них не возлагаются какие-либо дополнительные обязанности, а также не создается иных препятствий для осуществления предпринимательской деятельности (постановления ФАС Поволжского округа от 24. Итак, полученное вами уведомление само по себе законно. В то же время способ направления этого документа противоречит Налоговому кодексу.
Вызов налогоплательщика в налоговый орган: когда это возможно
Порядок, в котором организациям должны направляться документы, используемые фискалами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, закреплен в п. Передать их в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
Шаблоны писем в ИФНС с семинара Михаила Мухина
Как видите, ИФНС должна была направить вам уведомление не обычным, а заказным письмом. Более того, это обычное письмо было выслано всего за два дня до крайнего срока явки, то есть фактически налоговики лишили компанию возможности исполнить свою обязанность. Следовательно, они не имеют права оштрафовать вашего директора по ст. В то же время надо учитывать, что судебная практика по привлечению должностных лиц компании к ответственности, предусмотренной ч.
За игнорирование уведомления о вызове не сложилась. Поэтому директору вашей компании имеет смысл хоть и с опозданием, но явиться в инспекцию и ответить на вопросы инспекторов по поводу НДФЛ. В случае необходимости отменить штраф явка директора станет дополнительным доказательством законопослушности компании. Августа 2016 Наша компания получила из МИФНС уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений по вопросу несоответствия сведений, отраженных в бухгалтерской отчетности за 12 мес 2015 и в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2015 г.
Вызов на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 31. Правомерен ли вызов за указанный период? Налоговый орган может требовать у организации и пояснения, однако требовать их он может в рамках налоговой проверки. Так при отсутствии камеральной, выездной проверки или встречной проверки контрагента, в рамках проверки контролируемых сделок или относительно конкретной сделки, ИФНС не вправе истребовать у налогоплательщика какие – либо пояснения или документы. С 2017 года в работе бухгалтеров многое поменялось.
О самых актуальных изменениях читайте в этом разделе. Появилась новая отчетность –, и другая. По-новому теперь надо подтверждать. Теперь на титульном листе расчета есть поля «Код по ОКВЭД», «Численность работающих инвалидов», «Численность работников, занятых на работах с вредными и опасными факторами». Раньше эти данные вы указывали в разделе II.