Образец приказа о продаже автомобиля
Какие необходимы документы для продажи автомобиля. Приказа юридического лица о продаже транспортного средства? Образец приказа генерального директора о продаже имущества.
Законодательство РФ не обязывает организацию проводить независимую экспертную оценку основного средства в целях обоснования его продажной цены. Цитата (Гарант): Организация (общий режим налогообложения) планирует продать автомобиль (объект основных средств) своему учредителю, являющемуся также ее руководителем, по остаточной стоимости (ниже рыночной). Какие налоговые последствия могут возникнуть при заключении указанной сделки? ГК РФ по договору купли-продажи продавец обязуется передать вещь (товар) в собственность покупателю, а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
При этом покупателем товар оплачивается по цене, предусмотренной договором купли-продажи (п. ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Из вышеизложенного следует, что при продаже автомобиля продавец может установить любую цену реализации: рыночную, остаточную, определяемую на основании данных налогового или бухгалтерского учета.
При этом законодательство РФ не обязывает организацию в этом случае проводить независимую экспертную оценку основного средства в целях обоснования его продажной цены. В настоящее время подтверждение оценки объекта основных средств обязательно при его взносе в уставный капитал акционерного общества (п. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"), уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (п. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью") и паевой фонд производственного кооператива (п.
Других случаев обязательной оценки выбывающих объектов основных средств законодательство не содержит. Налоговая база как по НДС, так и по налогу на прибыль при реализации основного средства исчисляется исходя из цены, определяемой с учетом норм ст. Так, для целей налогообложения цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными (п.
НК РФ предусматривает, что при определении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами сделки для целей налогообложения, указанная цена признается рыночной, если, в частности, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (Федеральная налоговая служба), не доказано обратное. При осуществлении налогового контроля ФНС проверяет полноту исчисления и уплаты в том числе налога на прибыль, НДС и НДФЛ в порядке, предусмотренном главой 14.
В случае выявления занижения сумм этих налогов ФНС производит корректировки соответствующих налоговых баз (п. НК РФ установлен порядок проведения налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
Документы для выкупа авто
Таким образом, цены, применяемые в сделках, могут проверяться исключительно ФНС России (а не территориальными налоговыми органами) и только в отношении тех сделок между взаимозависимыми лицами, которые признаются контролируемыми. При этом определение в целях налогообложения таких доходов (прибыли, выручки) производится федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (то есть ФНС России), с применением методов, установленных главой 14.
Контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных проверок (п. НК РФ проверка может проводиться ФНС в следующих случаях: - при получении уведомления о контролируемых сделках, направляемого налогоплательщиком (п.
НК РФ); - при получении извещения территориального налогового органа, проводящего выездную или камеральную проверку налогоплательщика, о контролируемых сделках (п. НК РФ); - при выявлении контролируемой сделки в результате проведения ФНС повторной выездной налоговой проверки в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку. Этот перечень является исчерпывающим, и иных оснований для проверки правильности цен, примененных в сделке между взаимозависимыми лицами, НК РФ не предусматривает. НК РФ установлены критерии признания взаимозависимыми юридических и физических лиц.
В частности, взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо и организация в случае: - если физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в организации и доля такого участия составляет более 25 процентов (пп. НК РФ); - если физическое лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа организации (пп. В рассматриваемой ситуации сделка проводится между организацией и ее руководителем, следовательно, сделка по продаже автомобиля признается сделкой между взаимозависимыми лицами в целях НК РФ. Как уже сказано выше, сделка между взаимозависимыми лицами подлежит контролю не во всех случаях, а только при наличии обстоятельств, перечисленных в ст.
НК РФ (смотрите также письмо Минфина России от 24. Обстоятельства, при наличии хотя бы одного из которых сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, признается контролируемой, если иное не предусмотрено п.
НК РФ сделка признается контролируемой, если хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей плательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по указанному налогу налоговую ставку в размере 0% в соответствии с п. НК РФ, при этом другая сторона (стороны) сделки не освобождена (не освобождены) от этих обязанностей и не применяет (не применяют) налоговую ставку в размере 0% по указанным обстоятельствам. В рассматриваемой ситуации по договору купли-продажи сторонами сделки являются организация, применяющая общую систему налогообложения, и физическое лицо.
Нюансы продажи автомобиля юридическим лицом
При этом, так как в силу п. НК РФ физические лица не являются плательщиками налога на прибыль, то НК РФ не предусматривает нормы, освобождающей их от обязанности налогоплательщика по налогу на прибыль. В такой ситуации мы полагаем, что формально рассматриваемая сделка не признается контролируемой, так как не удовлетворяет требованиям пп. Таким образом, указанная в договоре купли-продажи цена и будет являться рыночной (п. Налог на прибыль В целях налогообложения прибыли выручка от продажи автомобиля учитывается в составе доходов от реализации в размере, определенном исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за проданное транспортное средство и без учета НДС (п.
При этом особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом предусмотрены ст. НК РФ на дату совершения операции налогоплательщик определяет в соответствии с п. НК РФ прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества. Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно, за исключением начисленной амортизации по объектам амортизируемого имущества при применении нелинейного метода начисления амортизации. Прибыль, полученная налогоплательщиком от реализации амортизируемого имущества, подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества.
Договор купли-продажи автомобиля между физическими лицами (2017 год)
НК РФ реализацией имущества организацией признается, в частности, передача на возмездной основе права собственности на него. Право собственности на автомобиль переходит к покупателю в день подписания акта приема-передачи. Следовательно, на эту дату должен быть признан доход от реализации автомобиля. НК РФ установлено, что при реализации амортизируемого имущества организация имеет право уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п.
Договор купли-продажи автомобиля между физическими лицами (2017 год)
НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. Если при реализации основного средства выявлен убыток в результате превышения его остаточной стоимости (с учетом расходов, связанных с его реализацией) над полученным доходом, то такой убыток, на основании п.
НК РФ, включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока эксплуатации выбывающего основного средства. НК РФ реализация автомобиля признается объектом обложения НДС. Налоговая база по НДС на основании п. НК РФ определяется как стоимость имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.
Таким образом, налоговая база по НДС определяется исходя из рыночной стоимости автомобиля (без налога), при этом рыночной стоимостью в рассматриваемой ситуации признается цена, равная остаточной стоимости автомобиля. НДФЛ Статьей 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.
НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. НК РФ доходом в виде материальной выгоды признается материальная выгода, полученная, в частности, от приобретения товаров в соответствии с гражданско-правовым договором у организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.
НК РФ предусмотрено, что при получении налогоплательщиком дохода в виде указанной материальной выгоды налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров налогоплательщику (письма Минфина России от 27.
В рассматриваемой ситуации руководитель и организация являются взаимозависимыми лицами.
Понятия идентичных и однородных товаров в целях НК РФ содержатся в п. Если организация не занимается торговлей похожими автомобилями, то сравнить цены по сделкам между взаимозависимыми и не взаимозависимыми лицами организация не сможет.
Договор купли-продажи автомобиля между физическими лицами (2017 год)
N 03-04-06-01/169 специалисты финансового ведомства сообщили, что в случае, если физическое лицо и организация признаются взаимозависимыми лицами, то материальная выгода в виде разницы между рыночной ценой товара на момент реализации (то есть цены реализации в обычных условиях) и ценой товара, указанной в договоре купли-продажи, является доходом физического лица, подлежащим обложению НДФЛ. Следовательно, цену, указанную в договоре купли-продажи для определения материальной выгоды, необходимо сравнить с рыночной ценой автомобиля. НК РФ цена, указанная в договоре купли-продажи, признается рыночной, если ФНС не доказано обратное.
Таким образом, разница между рыночной ценой продажи автомобиля и ценой, указанной в договоре купли-продажи, будет равна нулю. Соответственно, формально налогооблагаемой материальной выгоды у руководителя не возникает. Однако мы полагаем, что такой подход влечет налоговые риски. Напомним, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получило доходы, обязаны исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.
НК РФ, при этом указанные российские организации именуются налоговыми агентами (п. При невозможности удержать у физического лица исчисленную сумму НДФЛ Ваша организация будет обязана не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором был реализован автомобиль, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п. Указанное сообщение составляется по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС от 17. К сведению: Минфин России в письмах от 26.
N 03-01-18/8-145 (доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 02. Разъяснил, что в случаях совершения между взаимозависимыми лицами сделок, не отвечающих признакам контролируемых, в которых исчисление налоговой базы осуществляется на основании положений отдельных статей части второй НК РФ исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. НК РФ, в целях определения фактической цены сделки со стороны налоговых органов возможно применение методов, установленных главой 14. Кроме того, по мнению Минфина России, в случаях установления налоговым органом фактов уклонения от налогообложения в результате манипулирования налогоплательщиком ценами в сделках, не признаваемых контролируемыми, возможно доказывание получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в рамках выездных и камеральных проверок (письма от 26.
Таким образом, даже если сделки между физическим лицом и организацией не признаются контролируемыми, то это не исключает претензии налоговых органов к стоимости автомобиля, с которой исчисляются НДФЛ, налог на прибыль и НДС. Более того, из разъяснений Минфина России и ФНС России следует, что цены по сделкам между взаимозависимыми лицами будут подлежать особому контролю со стороны налоговых органов в любом случае. Соответственно, есть риск доначисления налога на прибыль, НДС и НДФЛ исходя из рыночной стоимости автомобиля. Поэтому с целью минимизации налоговых рисков при установлении стоимости автомобиля, с которой исчисляются налоги, рекомендуем ориентироваться на рыночные цены.
Источниками информации о рыночных ценах могут быть признаны, в частности, информация о рыночных ценах, опубликованная в печатных изданиях или доведенная до сведения общественности средствами массовой информации, информация государственных органов по статистике и органов, регулирующих ценообразование (смотрите, например, письма Минфина России от 01. Отметим, что налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от цены, примененной в указанной сделке, в случае, если цена, фактически примененная в указанной сделке, не соответствует рыночной цене (п.
Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Вахромова Наталья 30 декабря 2013 г. При полном или частичном использовании материалов сайта активная ссылка на обязательна! Сейчас снятие с учета происходит только при утилизации и вывозе Тс за пределы РФ. В приказе достаточно будет указать, что на основании договора № от.
Процедура оформления ДКП при покупке автомобиля
Среднее время ответа — 14 минут. Здравствуйте В приказе достаточно будет указать, что на основании договора № от приказываю гл. Так как никакой определенной формы приказа нет, то вы можете указать в приказе приведенную вами формулировку.